對從事污染防治的第三方企業(yè) 按15%稅率征收企業(yè)所得稅
【蘭州純水設(shè)備http://www.firstclub.org.cn】在今年的兩會上，政府工作報告中出現(xiàn)了增值稅的下調(diào)，從4月1日起，增值稅正式下調(diào)。3月20日召開的全國人民法院常務(wù)會議明確提出，“從2019年1月1日至2021年底，至日將對從事污染防治的第三方企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率下調(diào)15%”。
此舉有很多有利于環(huán)保企業(yè),實現(xiàn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策符合中國的綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收激勵的原則,然后,最后有什么環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策,如何充分利用這些政策?
此前，生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院PPP中心對73家環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠實施情況進行了問卷調(diào)查和訪談。調(diào)查結(jié)果顯示，環(huán)境保護企業(yè)對各項稅收優(yōu)惠政策總體上是滿意的，但也存在著許多問題，包括我國稅收制度普遍存在的問題和環(huán)保行業(yè)存在的獨特問題。為此，本研究還提出了針對性的政策建議。
本期以來，本刊開展了一系列關(guān)于產(chǎn)業(yè)稅收的專題講座，將圍繞環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)與稅收的相關(guān)話題分三個階段進行深入探討。
近年來一系列的稅收優(yōu)惠政策為環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來了良好的效果，尤其有望使第三方治理企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新投入。
實施環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，符合我國綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收優(yōu)惠政策的原則。這不僅有利于自身的發(fā)展水處理設(shè)備，也有利于在高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展中實現(xiàn)自身的價值和使命。
環(huán)境技術(shù)和設(shè)備稅收優(yōu)惠
主要包括增值稅和企業(yè)所得稅
技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)收入免征增值稅;下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入低于500萬元的，免征相應(yīng)的企業(yè)所得稅
我國環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)可分為三個部分:環(huán)境保護技術(shù)與設(shè)備(產(chǎn)品)、環(huán)境服務(wù)和資源綜合利用。根據(jù)我國現(xiàn)行稅收制度，我國環(huán)境保護企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括免稅、即時退稅、稅收抵免、減免稅、附加扣除、減少收入、加速折舊、低稅率等。
環(huán)境保護技術(shù)和設(shè)備的稅收優(yōu)惠包括:在增值稅方面，提供技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)所得，免征相應(yīng)的增值稅。部分進口廢氣,廢水處理、污泥處理等重大技術(shù)裝備和關(guān)鍵部件,原材料免征增值稅和關(guān)稅,其中包括17種大型設(shè)備,如環(huán)境保護和資源綜合利用,涉及煙氣脫硝設(shè)備、濕式電除塵器和其他大氣污染控制設(shè)備、廢水處理設(shè)備、資源綜合利用,如環(huán)保技術(shù)和設(shè)備及產(chǎn)品。企業(yè)購進或者自行購進固定資產(chǎn)所發(fā)生的進項稅額，可以憑有關(guān)憑證從銷項稅額中抵扣。
在企業(yè)所得稅方面，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元以下部分免征相應(yīng)的所得稅。企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設(shè)備）和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免。科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據(jù)財政部和稅務(wù)總局《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設(shè)備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策力度。
資源綜合利用稅收優(yōu)惠
涉及增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等
增值稅分情況享受100%、70%、50%、30%即征即退優(yōu)惠；廢棄資源作為主要原材料的企業(yè)在規(guī)定情況下減按90%計入當(dāng)年收入總額等
在增值稅方面，根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2015〕78號），以垃圾、農(nóng)林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力水處理設(shè)備，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%；自產(chǎn)自銷廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業(yè)實行即征即退30%優(yōu)惠。
在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入當(dāng)年收入總額。
在資源稅方面，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。
環(huán)境服務(wù)稅收優(yōu)惠有這些
包括垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%；企業(yè)所得稅“三免三減半”，第三方企業(yè)減按15%稅率征收等
在增值稅方面，2015年6月12日，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%的政策?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。
在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)可依據(jù)年納稅所得額規(guī)模減按25%或50%計所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在環(huán)保稅方面，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。
特殊企業(yè)也有扶持
對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策
對西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
在個人所得稅方面，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策。將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機構(gòu)、高等學(xué)校或者獲獎人員暫不征收個人所得稅?？萍既藛T取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅優(yōu)惠。對非上市公司和上市公司股權(quán)激勵延期納稅優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項，省級人民政府、國院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。水處理設(shè)備 去離子水設(shè)備
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